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納稅籌劃
稅收籌劃的分類
發表于2018-07-25 16:19:37 瀏覽:
文章導讀:(一)狹義和廣義的稅收籌劃 稅收籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節稅,廣義的稅務籌劃既包括節稅又包括避稅籌劃和轉嫁籌劃。
 (一)狹義和廣義的稅收籌劃
      稅收籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節稅,廣義的稅務籌劃既包括節稅又包括避稅籌劃和轉嫁籌劃。
      一股而言,節稅籌劃首先被明確地認定為稅收籌劃,節稅籌劃的行為是合法的,是受稅收待遇差異和優惠政策引導而產生的。節稅籌劃是納稅人充分地利用稅法的優惠政策,運用各種合法的手段,對自己的日常行為或經濟活動進行合理的安排,以降低自己的稅收成本。節稅籌劃是在遵守稅法的前提下進行的,而且也不違背稅法精神,是國家所提倡和鼓勵的行為。
      稅負轉嫁是廣義的稅收籌劃的內容。納稅人在經濟活動中,通過價格的制定、經營活動的安排,可以將自身所承擔的稅負(主要是流轉稅)向前轉移給供應者,向后轉移給產品的購買者。這種使自己少承擔稅負的活動,也應被看作稅收籌劃的內容。不過這種籌劃的主要困難是商品價格是由市場需求決定的,單個納稅人的力量很小,更何況在買方市場條件下,因此籌劃的空間不大;理論上只有間接稅才能轉嫁,而直接稅不能轉嫁。
      避稅是一種非違法的行為,針對這一行為征管機關只能采取堵塞稅法漏洞、加強征管等反避稅措施,而很難對其進行處罰。因而,通過法律來禁止避稅籌劃是不可能的,納稅人從自身經濟利益最大化出發進行避稅籌劃也是客觀存在的,從這點出發,可將避稅籌劃納人廣義的稅收籌劃。
      現實中存在的稅收政策漏洞,基本上可分為三種。第一種是按稅法原理應該征稅的行為,稅法沒有規定征稅,實際中也沒有征稅;第二種是稅法規定應該征稅,但實際中難以操作而沒有征稅;第三種是稅法規定比較模糊,人們可以有不同的理解,從而產生不同的選擇。隨著稅法和征收管理的不斷完善,這種靠利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的空間將變得越來越小。
      避稅籌劃在前提上是不違法的,所以籌劃者必須非常透徹地研究稅法,找出其中的漏洞加以利用。但有些避稅行為可能會受到稅收機關的反對,而國家立法機關也會及時把握這些動向,能清楚地認識到稅法的缺陷,從而進一步完善稅收立法。
      避稅問題實質上是納稅人的道德問題。于此可將避稅分為善意避稅和惡意避稅。善意避稅是那些有道德的納稅人的避稅,他們尊重稅法,知法、守法,行為規范,他們以一種嚴肅的態度對待稅法,謹慎地實施涉稅行為,他們不是稅務機關反避稅的對象。惡意的避稅也沒有觸犯法律,可是他們以一種不端正的態度對待稅法,把避稅看成是調節其經濟利益的“魔方”,常常利用信息的不對稱來模糊執法人員的視線和給反避稅設置障礙,他們是稅務機關反避稅的重點。
       (二)優惠型和節約型的稅收籌劃
      優惠型稅收籌劃,其著眼點在于選擇和利用稅收優惠政策,以稅收優惠政策為依據引導安排企業的生產經營活動。
      節約型稅收籌劃,是通過對納稅人的生產經營活動進行分析研究,調整生產經營方式和方法,取消沒有經濟效益的生產經營行為和環節,避免和減少納稅人稅收支出的浪費,求得經濟利益最大化。節約型稅收籌劃的著眼點是避免和減少稅收支出的浪費,調整和取消稅收支出有浪費的生產經營行為和環節。
      (三)國內和國際的稅收籌劃按稅收籌劃涉稅事項是否跨越國界分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃,國際稅收籌劃是指那些經營、投資、取得收人行為超越國界的稅收籌劃;國內稅收籌劃則相反,是指那些涉及籌劃的經營、投資、取得收人行為沒有超越國界的稅收籌劃。國內的稅收籌劃的主體是涉稅行為只發生于一國境內的納稅人,他們只適用一國的稅法,面對的是我國的稅收管理機關;而國際稅收籌劃的納稅人,他們的涉稅行為超越了國界,他們會受到不止
一國的稅法的管轄,面對的也至少是兩個國家以上的稅收管理當局。顯然,國際稅收籌劃更為復雜,籌劃人要有更高的素質。
      (四)個人和企業稅收籌劃
      按稅收籌劃的主體是個人還是企業,分為個人稅收籌劃、企業稅收籌劃。個人稅收籌劃涉及的稅種往往是個人所得稅、印花稅、契稅等稅種,而企業的稅收籌劃涉及的往往是增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅等稅種。由于目標不同、稅種不同,因而個人稅收籌劃和企業稅收籌劃的技術和方法也不同。
      另外,按籌劃事項分為一般稅收籌劃和特別稅收籌劃,后者主要針對納稅人合并、收購、解散、個人財產的贈予等特定事項的稅收籌劃。按籌劃的視界可分為短期稅收籌劃(通常不超過1年)和長期稅收籌劃(通常為1年以上)。
 
 
 
 
 
 
 
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